Management

Dirección y Administración

Presupuestos

Gestión del Control

Objetivos

Estamos a disposición para colaborar con su organización en el análisis, evaluación, diagnóstico y propuestas de soluciones Estratégicas y Técnicas para la formulación de los Presupuestos que la Dirección de su organización requiera.

Contexto

Las dificultades que el siglo XXI está presentando a escala global y en especial en los países en vías de desarrollo, exigen la toma de decisiones en materia de control de sus actividades, para subsistir y aún crecer en escenarios cambiantes, inciertos y complejos.

Estrategias

Las organizaciones, independientemente de sus actividades, objetivos y estructuras jurídicas adoptadas, necesariamente deberán adoptar Sistemas Presupuestarios que le permitan asegurar:

§          La eficiencia de los procesos y recursos

§          La eficacia de la gestión humana

§          La efectividad de sus resultados

§          La retroalimentación para el mejoramiento continuo

Gestión del Control

El Presupuesto Integrado, es un poderoso instrumento para la Dirección y Administración de las organizaciones.

Las técnicas y herramientas generalmente utilizadas, integrando la Gestión del Control, son:

þ       Planeamiento

þ       Presupuesto Integrado

þ       Tableros de Comando

þ       Estados Contables

þ       Auditorías

þ       Sistemas Informáticos

Presupuesto Integrado

Tomando como base la metodología conceptual de la Gestión del Control, el Presupuesto Integrado representa el Plan de Acción Operativo de la organización.

Las etapas del sistema de Presupuesto Integrado, son:

1.       Planeamiento estratégico [ Más info ]

Corto, mediano y largo plazo

2.       Presupuesto Integrado

Anuales, trimestrales, mensuales, semanales

3.       Operaciones

Ejecución y gestión de actividades

4.       Control Presupuestario

Análisis y evaluación de desvíos – Presupuestado vs. Realizado

5.       Retroalimentación

Adopción de medidas correctivas

Presupuesto Integrado - Contenidos

El Presupuesto Integrado, se compone de las siguientes etapas, ciclos y partidas, que se integran vertical y horizontalmente, en toda la organización y estructura contable:

Ciclo

Partidas Presupuestarias

Económico

1. Plan de Marketing - Comercialización

1.1 Ventas de Productos y/o Servicios

1.2 Gastos de ventas

1.3 Compras para reventa

1.4 Costo de las mercaderías de reventa

1.5 Depreciación de Bienes de Uso

1.6 Previsión para Clientes Incobrables

1.7 Costos Totales de Comercialización

- Directos e Indirectos

- Fijos y Variables

2. Plan de Producción y/o Servicios

2.1 Compras de insumos

2.2 Costos de los Insumos de Productos y/ Servicios

2.3 Costos y Gastos de Producción y/o Servicios

2.4 Costos de Mano de Obra Directa e Indirecta

2.5 Depreciación de Bienes de Uso

2.6 Costos Totales de Producción y/o Servicios

- Directos e Indirectos

- Fijos y Variables

3. Plan de Gestión Directiva

3.1 Costos y Gastos

3.2 Depreciación de Bienes de Uso

3.3 Costos Totales Gestión Directiva

- Directos e Indirectos

- Fijos y Variables

4. Plan de Gestión Administrativa

4.1 Costos y Gastos

4.2 Depreciación de Bienes de Uso

4.3 Costos Totales Gestión Directiva

- Directos e Indirectos

- Fijos y Variables

5. Plan de Inversiones

5.1 Compra de Bienes de Uso

5.2 Otros activos e Inversiones Financieras

6. Plan Tributario y Previsonal

6.1 Impuestos al Valor Agregado

6.2 Impuestos de Ingresos Brutos

6.3 Contribuciones Municipales y/o Provinciales

6.4 Impuesto a las Ganancias

6.5 Otros tributos directos o indirectos

6.6 Retenciones y cargas sociales del Personal

Financiero

1. Plan de Recursos

1.1 Cobranzas por ventas

1.2 Cobro de Créditos de Clientes al inicio

1.2 Cobro de inversiones, dividendos, comisiones.

1.3 Total de Ingresos

2. Plan de Erogaciones

2.1 Pagos del Plan de Comercialización

2.2 Pagos del Plan de Producción y/o Servicios

2.3 Pagos del Plan de Gestión Directiva

2.4 Pagos del Plan de Gestión Administrativa

2.5 Pagos del Plan de Inversiones

2.6 Pagos del Plan Tributario y Previsional

3. Plan de Fondos Resultantes

3.1 Superávit

- Aplicaciones financieras

- Recursos extraoperativos

3.2 Déficit

- Necesidad de aportes de capital

- Préstamos financieros

- Intereses y Gastos de financiación

Estados Proyectados

1. Presupuesto de Resultados

2. Presupuesto Financiero

3. Presupuesto de Situación Patrimonial

4. Presupuesto de Evolución del Capital Corriente

5. Análisis en moneda constante y en moneda extranjera

6. Indicadores y Ratios de los Presupuestos

7. Análisis de la Contribución Marginal

8. Punto de Equilibrio, etc.

Control Presupuestario

1. Presupuesto básico decisional

2. Presupuesto ajustado por imprevistos

3. Presupuesto ajustado por variaciones de la moneda

4. Estados Contables de las operaciones reales

5. Análisis y evaluación de los desvíos

- Unidades, cantidades, volúmenes, peso, etc.

- Valores monetarios

Períodos

Se sugiere que los Presupuestos anuales, sean coincidentes con el período de los ejercicios de los Estados Contables regulares.

Para una mejor Gestión y Control, se recomienda, que además sean confeccionados por:

a.       Períodos mensuales

b.       Períodos semanales (últimos 2/3 meses)

Acción Correctiva

El análisis y evaluación de los desvíos permitirá proponer Soluciones a la organización para la Toma de Decisiones y así provocar el Proceso de Cambio, referido a:

§         Decisiones estratégicas

§         Decisiones organizacionales

§         Decisiones operativas

Organizaciones

Nuestros servicios de consultaría y asesoramiento abarca el siguiente espectro:

§          Organizaciones de la Economía Liberal

§          Organizaciones de la Economía Social

§          Organizaciones de la Administración Pública

Metodología

La labor será previamente acordada con los responsables de la toma de decisiones, sobre las técnicas de control deseadas y el grado de profundidad requerido.

En todos los casos nuestra actuación profesional se realizará en forma conjunta con los integrantes de:

§          Los Equipos de Dirección

§          Los Equipos de Mandos Medios

§          Los Equipos Operativos

Conclusiones

El Control Presupuestario no es privativo de las compañías transnacionales de la globalización.

Las estrategias, técnicas y procedimientos son aplicables necesariamente también a:

§         PyMEs

§         Sociedades Comerciales y Civiles

§         Cooperativas y Mutuales

§         Asociaciones, Sindicatos y Fundaciones 

§         ONGs en general y

§         Organismos de la Administración Pública

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